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終止經營與盈余管理--基于中國上市企業的經驗數據.doc

資料分類:管理學院 上傳會員:胡編輯 更新時間:2019-12-01
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摘要:隨著企業業務的復雜化,終止經營的業務不斷增多,已經成為規范會計準則中不可忽視的一部分。本文實證檢驗了管理者在報告終止經營業務時是否會進行歸類變更盈余管理的問題。使用類似 Mcvay(2006)的方法,我們以在 2008—2013 年度內發生終止經營的 A 股上市公司為樣本,發現了與我們假設一致的證據:企業將營業費用轉移至終止經營業務中以增加核心利潤,即管理者會利用終止經營進行歸類變更盈余管理。我們的實證結果還表明,管理人員為了達到或超過分析師的預測,會利用終止經營進行盈余管理。目前國內已有從特殊項目和非經常性損益的角度對歸類變更盈余管理的相關研究,而本文提出了從終止經營的角度對歸類變更盈余管理的研究。

關鍵詞:終止經營 歸類變更 盈余管理

 

目錄

摘要

Abstract

1緒論 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究問題及意義 2

1.3 研究思路 2

1.3 創新點和存在問題 3

2文獻綜述 3

3終止經營和盈余管理 5

3.1 歸類變更盈余管理 5

3.2 終止經營 5

3.2.1 終止經營的范圍界定 5

3.2.2 終止經營的確認 6

3.2.3 終止經營的列報與披露 7

4研究設計與數據來源 8

4.1 研究假設 8

4.2 模型構建和變量定義 9

4.2.1 未預期核心利潤及其變化的估計模型 9

4.2.2 利用終止經營進行歸類變更盈余管理的檢驗模型 10

4.2.3 達到或超過盈利基準的檢驗模型 11

4.3 數據來源與樣本選擇 13

5檢驗結果與分析 13

5.1 描述性數據 13

5.2 利用終止經營進行盈余管理 14

5.3 達到或超過盈利標準 16

5.4 穩健性檢驗 20

6結論與建議 21

謝辭 23

參考文獻 24

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